Jednolity plik kontrolny od stycznia 2018 roku również dla mikroprzedsiębiorców

1 stycznia 2018 roku zaczną obowiązywać nowe przepisy, zgodnie z którymi mikroprzedsiębiorca, który składa deklaracje VAT-7 lub VAT-7K, a którego obroty nie przekroczyły 2 mln euro oraz który zatrudnia mniej niż 10 osób, będzie mieć obowiązek prowadzenia elektronicznej ewidencji VAT. Co to oznacza w praktyce? Przedsiębiorca będzie zobowiązany tak prowadzony rejestr sprzedaży i zakupów VAT przesyłać do resortu finansów jako Jednolity Plik Kontrolny dla potrzeb VAT w formie tak zwanego pliku JPK_VAT. Jak go utworzyć i wysłać do administracji skarbowej? Pełna instrukcja znajduje się na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów pod adresem www.jpk.mf.gov.pl. Można tam, krok po kroku zapoznać się z instrukcją, która pokazuje jak taki plik stworzyć, podpisać, a następnie przesłać do administracji skarbowej. Oczywiście instrukcja ta jest niezbędna w sytuacji, w której przedsiębiorca nie korzysta z usług biura rachunkowego lub programu księgowego, gdyż w takim wypadku to program księgowy oraz biuro rachunkowe będą generować stosowny plik. W sytuacji, kiedy przedsiębiorca sam prowadzi rejestr, aby mógł wysłać plik JPK_VAT musi posiadać certyfikat kwalifikowany lub profil zaufany (eGo), które pozwalają potwierdzić tożsamość płatnika. Chodzi o to, żeby nikt nie mógł się pod daną osobę podszyć. Następne należy pobrać i zainstalować aplikację Klient JPK 2.0. Służy ona do konwersji pliku w formacie csv do pliku w formacie xml oraz do wysyłki plików JPK_VAT. Po wysłaniu pliku JPK_VAT możliwym jest pobranie formularza UPO_JPK czyli Urzędowego Poświadczenia Odbioru dla plików JPK_VAT. Dzięki niemu płatnik uzyskuje potwierdzenie odbioru pliku JPK_VAT, ma możliwość sprawdzenia statusu przedłożonego dokumentu oraz pobrania UPO dla dokumentu, który otrzymał status „200″.
Plik JPK_VAT należy przesłać w wersji elektronicznej do 25 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, co istotne powyższy termin obowiązuje nawet w przypadku, kiedy podatnik rozlicza się kwartalnie.

Na koniec wskazać należy, że istnieją podmioty, które zwolnione są z obowiązku składania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla potrzeb VAT. Kto do nich należy? Podatnicy, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług wskazane w ustawie o VAT. Będą to zatem podatnicy prowadzący sprzedaż wyłącznie towarów i świadczący usługi zwolnionych z VAT, podatnicy zwolnieni podmiotowo, m. in. podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 200 tys. zł oraz organizacje międzynarodowe, które realizują zadania publiczne.